1. Impôt sur les bénéfices 2. Affectation des résultats 3. Participation des salariés aux résultats 4. Variations du capital 5. Emprunts obligataires 6. Consolidation des comptes
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Bénéfice imposable = total des produits – total des charges
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Bénéfice fiscal= bénéfice comptable + charges non déductibles – produits non imposables
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28% en générale
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Il doit passer à 26,5%, en 2021, et à 25% en 2022.
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Les PME dont le chiffre d’affaire < 7,63 millions d’euros et qui remplissent certaines conditions:
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soumises à un taux réduit d’IS de 15% pour les bénéfice compris entre 0 et 38 120€
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aux dates limites suivantes
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15 mars
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15 juin
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15 septembre
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15 décembre
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Taux de l’IS de chaque acompte
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28% / 4 =7%
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1 er acompte calculé=
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calculé sur lebénéfice fiscale de N-2 (15 mars)
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2 ème acompte calculé=
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calculé sur le bénéfice fiscal de N-1 + régularisation du 1er acompte
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3 ème et 4ème acompte calculé
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calculé sur le bénéfice fiscal de N-1
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Calcul de l’IS dû au titre de N ; le 31 décembre
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bénéfice fiscal N * taux d'IS applicable (28%)
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Eventuellement paiement du solde de l’IS
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IS dû - (somme des 4 acomptes)
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pour les 4 acomptes
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on débite le compte 444 état impôt sur les bénéffices
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on crédite le compte 512
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31 déc
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on débite le compte 695 impôt sur les bénéfices
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on crédite le compte 444 impôt sur les bénéfices
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S’il y a une 6e écriture
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on débite compte 444
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on crédite le compte 512 banque
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=si total des acomptes inférieur au montant de l’IS au titre de N
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